Die 10 häufigsten Fehler bei Umwandlungen

Umwandlungen sind aufgrund der oftmals komplexen Fallgestaltungen, der Vielzahl der unterschiedlichen Interessen der einzelnen Beteiligten und natürlich aufgrund der immensen steuerlichen Auswirkungen für Beraterinnen und Berater ein schwieriges und haftungsträchtiges Betätigungsfeld. Damit Fehler erst gar nicht passieren, zeigt das Seminar anhand der typischen Fallgestaltungen auf, wo in der Praxis häufig Fehler passieren und wie diese vermieden werden können.

Inhalt:

1. Buchwertantrag
• Antragsfrist
• wer stellt den Antrag bei welchem FA?
• Form des Antrags?
• doppeltes Antragserfordernis bei §§ 11 ff. UmwStG
• weitere Anträge (Rückwirkung bei § 20 UmwStG, Zurückbehalten von GmbH-Anteilen)

2. SBV als Bestandteil des Mitunternehmeranteils
• Erfordernis der Mit-Einbringung bei § 20 UmwStG
• Falle "verstecktes" SBV
• besondere Gefahr beim Formwechsel
• SBV als "Rettungsanker" bei § 24 UmwStG
• "zufällig entstehendes" SBV bei §§ 3 ff. UmwStG
• Exkurs zur ErgBil

3. Rückwirkungszwitraum (RWZ)
• handelsrechtliche Wirkung ab H-Reg-Eintragung
• handelsrechtlicher "für-Rechnung-Zeitraum"
• keine Rückwirkung in der USt
• Vertragsbeziehungen im RWZ
• Darstellung unproblematischer Entnahmen im RWZ
• Alternative: "Kurzfrist-BetrAufsp"

4. Aufstockungspflicht bei §§ 20, 24 UmwStG
• Einbringung von negativem EK
• Gewährung anderer GgnL
• Verbuchung im Verrechnungskonto als andere GgnL
• problematische (ggf. "zu hohe") Entnahmen im RWZ

5. Konkurrenz UmwStG vs. vGA / vE
• BFH-Urteil zu § 6 Abs. 5 EStG
• Verallgemeinerung und "moderner Fehler" bei der Schaffung von Holdingstrukturen

6. Sperrfrist des § 18 Abs. 3 UmwStG
• Anwendungsbereich; GewSt auf Veräußerungsgewinne nach Umwandlung von GmbH in KG / EinzelU
• Schädlichkeit auch für nicht übertragenes Vermögen
• keine "Anrechnung" der "Straf-Gewerbesteuer"
• Anwendung auch auf §§ 13, 18 EStG
• dennoch mgl.: § 34 Abs. 3 EStG und § 16 Abs. 4 EStG

7. Einbringungsgewinne I und II
• was ist wann für sieben Jahre gesperrt?
• jährlicher "Mai-Nachweis"
• weitere schädliche Ereignisse: Rückumwandlung, Ausschüttung aus dem stl. EinlKto

8. USt & GrESt
• Umwandlung als Geschäftsveräußerung im Ganzen
• Ausnahmen davon und § 15a UStG
• Erstelllung von Rechnungen
• GrESt: Steuerbarkeit und Steuerpflicht
• Verstöße gegen grestl. Sperrfristen durch Umwandlungen
• Sonderfall "KöMoG-Antrag" (§ 1a KStG)

9. weitere Sperrfristen außerhalb des UmwStG
• Nachversteuerung i. S. d. § 34a EStG wegen Umwandlung
• Umwandlung nach Realteilung
• Umwandlung nach § 6 Abs. 5 EStG
• Umwandlung nach Erbschaft / Schenkung
• Umwandlung nach § 6 Abs. 3 EStG und nach Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen

10. Gefährdung von Verlustvorträgen
• Verlustvorträge des übertragenden Rechtsträgers
• mittelbares Auslösen von Sachverhalten i. S. d. § 8c KStG bei anderen beteiligten Rechtsträgern
• § 8d KStG nach Umwandlungen